CBS e IBS por setor: por que serviços sentem mais em 2027

No Lucro Presumido, comércio, indústria e serviços pagam hoje os mesmos 3,65% de PIS e Cofins, sem crédito. Em 2027, os três passam para 11,3% de CBS e IBS, com crédito das compras. A alíquota sobe igual, mas o crédito não: quem compra muito compensa boa parte, e quem vende principalmente o trabalho da equipe compensa pouco. Por isso, serviços tendem a sentir mais.

A alíquota de 2027

A alíquota de referência calculada pelo TCU é de 11,3%, ainda pendente de resolução do Senado. Em 2027 e 2028, o IBS entra com 0,1%, e a CBS é reduzida em 0,1 ponto para acomodá-lo (ADCT, art. 127). A conta é 11,2% de CBS + 0,1% de IBS = 11,3%.

A simulação: 2026 e 2027

Serviços continuam os mais rentáveis, mas são os que mais perdem. No comércio, o crédito praticamente cobre a mudança.

Por que o crédito faz essa diferença

Mercadorias e materiais geram crédito. A folha, que pesa mais em serviços, não gera.

Quem é o terceirizado muda a conta

Em serviços, o custo direto costuma ser mão de obra qualificada contratada. O tipo de fornecedor pesa no crédito e, portanto, na margem:

O fornecedor no Simples Nacional, sem a opção pelo regime regular, fica entre esses casos: o crédito corresponde ao valor de CBS e IBS pago por meio desse regime (LC 214/2025, art. 47, § 9º).

O que essa conta supõe

• Estrutura ilustrativa. Os percentuais são exemplos de empresas no Lucro Presumido. Cada empresa tem a própria conta.
• O que gera crédito. No comércio e na indústria, todo o custo direto é de mercadorias e materiais. Em serviços, é de terceirizados. No SG&A, geram crédito 40% no comércio e na indústria e 30% em serviços; o restante é folha.
• PIS e Cofins em 2026. A base exclui ICMS e ISS, conforme os Temas 69 e 118 do STF. No Tema 118, os efeitos no tempo ainda podem ser discutidos.
• Lucro Presumido. Presunções gerais de 8% para o IRPJ e 12% para a CSLL no comércio e na indústria, e de 32% para os dois em serviços, sem adicional de IRPJ nesse faturamento. Algumas atividades têm presunção diferente.
• ICMS e ISS ilustrativos. O ICMS usa 18% sobre a venda e sobre o custo direto, sem substituição tributária ou benefício. O ISS é de 5%.
• Alíquota cheia. Atividades com redução, como saúde, educação e profissões intelectuais regulamentadas, têm outra conta.
• Outros regimes. No Lucro Real, o salto é menor, porque o PIS e a Cofins já somam 9,25%. No Simples puro, a CBS e o IBS seguem no DAS.

Onde o planejamento pode gerar economia

1. Mapeie as compras com crédito. O primeiro passo é saber qual parte dos custos e das despesas gera crédito na sua empresa, em vez de usar uma média do setor.
2. Compare terceirizados depois do crédito. Um preço maior de uma empresa no regime regular pode sair mais barato do que um preço menor sem crédito. A escolha também precisa considerar qualidade e a realidade da operação.
3. Revise o preço por tipo de cliente. Cliente que toma crédito reage de um jeito ao preço por fora, e cliente final, de outro. Veja a formação de preço com os tributos e o exemplo do prestador no Lucro Presumido.
4. Teste o enquadramento com os números reais. Margem, folha e crédito podem mudar a comparação entre os regimes, inclusive o regime híbrido do Simples.